Avvocato: Sig. Tizio l’udienza relativa alla pratica che mi aveva affidato , stamani è andata bene.Tutto ICI: vademecum informativo
23 dicembre 2011 By 2 Comments
Con questo post proponiamo una guida per districarsi nella giungla dell’ICI.
Anche per il 2011 l’obbligo del pagamento dell’ici ha interessato solo gli immobili diversi dall’abitazione principale, tranne che per particolari tipi di immobili, come vedremo di seguito. L’esenzione scatta, oltre che per l’abitazione principale, anche per le relative pertinenze ( box, cantina ecc) ove, però, vigono le regole comunali e quindi si dovrà vedere il numero massimo di pertinenze deliberato dal Comune ove l’immobile è situato. L’esenzione ici è estesa anche per gli immobili assimilati ad abitazione principale ( es: appartamento concesso ai figli), ma anche qui bisogna verificare la delibera comunale. Dovrà pagare l’ici, anche se abitazione principale, il proprietario di abitazione di luso, anche se potrà usufruire di una aliquota ridotta. Ovviamente chi ha seconde case dovrà pagare l’ici.
L’ici dovuta al Comune deve essere pagata in due tranche :
- la prima in acconto da versarsi entro il 16 giugno in misura paari al 50% del dovuto
- la seconda da versarsi entro il 16 dicembre a saldo.
Ovviamente nulla osta al versamento in unica soluzione.
Se ad esempio Tizio è proprietario di un fondo in Firenze per l’anno 2010 e 2011 e a giugno ha versato il 50% dell’ici complessivamente dovuta per il 2010 pari ad euro 193,67 ( 50% di euro 387,34). Poichè nel 2011 il comune di Firenze ha mantenuto l’aliquota dello scorso anno per gli immobili del tipo di cui Tizio è proprietario, l’importo ici annuale è sempre di euro 387,34.
Se nel corso dell’anno il fabbricato è stato ceduto, l’ici non va pagata per l’intero anno ma solo per il periodo di effettivo possesso, tenendo conto che le frazioni di mese superiori a 15 gg. valgono come mese intero.
Le persone non residenti in Italia possono effettuare il versamento dell’imposta in un unica soluzione con l’applicazione degli interessi stabiliti nella misura del 3%. Il DM 4 marzo 1995 ha stabilito le modalità per effettuare il versamente dall’estero.
CHI DEVE PAGARE L’IMPOSTA COMUNALE
Sempre che non si tratti di abitazione principale e non di lusso, l’ici è dovuta da coloro che possiedono immobili come case, capannoni, negozi, aree fabbricabili, terreni agricoli a titolo di proprietà, usufrutto, diritto d’uso, di abitazione, enfiteusi e superficie. Chi ha venduto la nuda proprietà dovrà quindi pagare l’ici come lo dovrà pagare il coniuge superstite che continua a vivere nella casa coniugale a prescindere dalla sua quota di possesso.
Il diritto d’uso e di abitazione , che obbliga al pagamento, è un diritto reale di godimento e non va confuso con la locazione o il comodato ove i conduttori non hanno l’obbligo di pagare l’ici.
Per diritto di abitazione si intende quello che spetta al coniuge superstite che continua a vivere nella residenza familiare. E’ assimilabile al diritto di abitazione anche quello che spetta al socio di cooperativa ediliza sull’alloggio assegnatogli : se non si tratta di prima casa dovrà quindi pagare l’ici
Coniugi separati
Il coniuge separato o divorziato, per la casa familiare assegnatagli dal Giudice, non deve pagare l’ici, pure se si tratta di casa di lusso, a meno che non ne sia proprietario. Se possiede una quota dell’immobile e si tratta di casa di pregio, pagherà l’imposta per la percentuale di possesso. L’esenzione del pagamento dell’ici vale anche per chi, in conseguenza di separazione, annullamento, scioglimento o cessazione del matrimonio risulta proprietario dell’appartamento ma non assegnatario. Se , invece, l’abitazione in questione rientra nelle categorie catastali A1, A8 e A9 e , quindi, è dovuta l’ici, si possono applicare le agevolazioni previste per l’abitazione principale. Per poter usufruire di questi benefici è necessario non essere proprietari di altro immobile utilizzato come abitazione situato nello stesso Comune in cui si trova l’ex casa coniugale.
Comproprietà
In caso di contitolarità sull’immobile, ciascun contitolare è obbligato ad effettuare distintamente il versamento dell’ici limitatamente alla parte corrispondente alla propria quota di titolarità. Il Comune può stabilire di considerare regolarmente eseguiti i versamenti effettuati da un contitolare anche per conto degli altri. Per le parti comuni del condominio, al pagamento provvede l’amministratore.
Multiproprietà
Per gli immobili sui quali sono costituiti diritti reali di godimento a tempo parziale ( multiproprietà) il versamento dell’ici deve essere effettuato dall’amministratore del condiminio o della comunione.
Esoneri e Riduzioni
L’ici non è dovuta sulla casa di abitazione principale e relative pertinenze. Non deve pagare l’ici nemmeno chi possiede la nuda proprietà o chi è proprietario di terreni agricoli situati nelle aree montane o di collina ( legge 984/77) e individuati con apposita circolare dal Ministero delle Finanze ( n. 9 del 14 giugno 1993). Esclusi dal pagamento sono anche alcuni immobili particolari come quelli posseduti dallo Stato o dalle Regioni, le edicole, i chioschi, le stazioni di rifornimento, le chiese,i recinti chiusi per mercati e musei, biblioteche e archivi aperti al pubblico.
Per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili o inutilizzati, l’ici è ridotto della metà per il periodo dell’anno in cui si verifica l’inagilibiltà. L’inagibiltà o inabitabilità del fabbricato da diritto alla riduzione dell’ici pari al 50% e deve essere accertata dall’Ufficio del Territorio con perizia a carico del proprietario. In alternativa il contribuente potrà presentare autocertificazione. L’inagibilità o inabitabilità deve considerarsi in un degrado sopravvenuto ( fabbricato diroccato, fatiscente ecc) non superabile con interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria.
Abitazione principale : l’ici non si paga per l’unità immobiliare adibita a dimora abituale del contribuente che la possiede a titolo di proprietà ovvero di diritto reale di usufrutto, uso ed abitazione e sulle sue pertinenze. A ciò fanno eccezione le abitazioni classificate A1 (abitazione signorili), A8 ( ville) e A9 ( castelli) che continuano a pagare il tributo con aliquota agevolata per l’abitazione principale. Per abitazione principale si intende quelle di residenza anagrafica del contribuente.
Esenzione sulle pertinenze: l’esenzione ici si applica anche sulle pertinenze dell’abitazione principale ( garage, cantine, box auto ecc.).Se il Comune ha stabilito delle limitazioni per gli immobili qualificabili come pertinenze,stabilendo, ad esempio, un numero massimo di unità immobiliari, il contribuente dovrà attenersi alle indicazioni fornite dal comune. Chi ha , ad esempio, più di un box per non pagare l’ici sulle altre pertinenze dovrà verificare cosa il Comune di residenza ha stabilito al riguardo.
Coniuge superstite : tra i diritti reali che fanno scattare l’obbligo di pagare l’ici rientra anche il diritto di abitazione sulla casa adibita a residenza familiare che viene acquisito dal coniuge superstite. Se l’immobile non è classificato come A1, A8 o A9 e il coniuge superstite continua a vivere nella residenza familiare l’imposta non è dovuta. Se invece si tratta di immobili di pregio, il coniuge deve pagare l’ici (indipendentemente dalla quota di possesso)senza che gli altri dimoranti ( ad esempio i figli eredi) paghino alcunchè.
Variazioni nel 2011
L’esenzione del pagamento dell’Ici per l’abitazione principale vale, ovviamente, per il periodo durante il quale l’immobile ha avuto tale destinazione nel 2011. Se, ad esempio, un appartamento era dato in affitto sino al 31 luglio 2011 per poi essere destinato ad abitazione principale del contribuente, si dovrà pagare normalmente l’imposta per i primi 7 mesi del 2011, mentre per il periodo successivo scatterà l’esenzione. In questi casi vale la regola dei 15 gg. che obbliga ai fini ici a conteggiare come mese intero, quello nel quale la situazione si è protratta per almeno 15 giorni.
Appartamenti contigui : Chi abita in una casa costituita da due unità immobiliari accatastate separatamente con due distinte rendite catastali, non può usufruire per entrambi gli appartamenti dell’esenzione IVI. I due appartamenti, costituendo di fatto un’unica abitazione, vengono considerati ai fini ICI singolarmente e separatamente, ciascuno per la propria rendita catastale.Per poter usufruire per intero dell’esenzione occorre richiedere l’accatastamento unitario dei due immobili. A contrario bisogna però sottolineare come alcune sentenze della Cassazione abbiano stabilito che in questi casi l’Ici non è dovuto dovendo far riferimento alla specifica destinazione d’uso degli appartamenti che li rende, di fatto,come un’unica unità immobiliare.
Il contribuente quindi o paga l’Ici per uno dei due appartamenti oppure, ricevuto l’accertamento dal Comune, presentare ricorso : il giudice, seguendo il suddetto orientamento giurisprudenziale, potrebbe dargli ragione.
Se moglie e figli vivono altrove, niente esenzione
Il contribuente che dimora abitualmente in una casa non ha diritto all’agevolazione o esenzione ici prevista per l’abitazione principale, se moglie e figli , non separati legalmente, dimorano altrove.E’ quello che stabilisce la Cassazione con sentenza del giugno 2010 nella quale si legge che per abitazione principale deve intendersi quella in cui il contribuente dimora abitualmente con i familiari. Tale decisione vuole scoraggiare i furbetti che decidono di trasferire la residenza nelle varie case di proprietà per non pagare l’ici sulla seconda casa.
IMMOBILI ESENTI DAL PAGAMENTO DELL’ICI
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Diverse situazioni |
Ici 2011 |
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Abitazione principale ( escluse cat. A/1, A/8, A/9) |
NO |
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Abitazione principale ( escluse cat. A/1, A/8, A/9) + 1 box e 1 cantina |
NO |
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Abitazione principale ( escluse cat. A/1, A/8, A/9) + 2 box e 1 cantina |
NO |
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Abitazione principale di pregio ( cat. A/1, A/8, A/9) ed eventuali pertinenze |
Si, con aliquota agevolata e detrazione per abitazione principale |
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Abitazione ( A/1, A/8, A/9) di proprietà del marito assegnata dal Giudice alla moglie |
Moglie : no Ici Marito : Si ici, con aliquota agevolata e detrazione per abitazione principale |
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Abitazione non di pregio di proprietà del marito assegnata alla moglie |
Moglie : no ici Marito : no ici, a patto che non sia proprietario di altro immobile utilizzato come abitazione e situato nello stesso Comune in cui si trova l’ex casa coniugale |
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Abitazione non locata posseduta da cittadino italiano residente all’estero |
NO |
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Abitazione in uso ai figli |
NO ( se assimilata dal Comune come prima casa) |
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Abitazioni delle cooperative adibite ad abitazione principale dai soci assegnatari |
NO |
Detrazione prima casa per abitazione di lusso : Anche chi ha abitazioni di lusso ed è quindi costretto a pagare l’ici sulla prima casa ha comunque diritto ad una detrazione base pari ad euro 103,29 l’anno. In caso di più contribuenti che dimorano nella stessa abitazione la detrazione va divisa in parti uguali tra loro, a prescindere dalla percentuale del possesso.
COME SI CALCOLA L’ICI
Base imponibile per i fabbricati
L’ici si determina applicando al valore catastale dell’immobile ( base imponibile) l’aliquota deliberata per il 2011 dal Comune ove l’immobile è situato. Si parte, quindi, dalla rendita catastale risultante in catasto al 1° gennaio 2011 e si rivaluta del 5%. Quanto ottenuto va moltiplicato per
- 100 , se si tratta di fabbricati classificati nei gruppi catastali A ( abitazioni) e C ( magazzini, posti auto) con esclusione delle categorie A/10 e c/1;
- 140, se si tratta di fabbricati classificati nel gruppo catastale B ( collegi, convitti)
- 50, se si tratta di fabbricati classificati nel gruppo catastale D ( opifici, alberghi, teatri, banche) e nella categoria A/10 ( uffici)
- 34, se si tratta di negozi e botteghe ( categoria C/1).
Va considerato che le rendite annotate negli atti catastali non comprendono l’aumento del 5%
Immobili storici
L’ici relativa agli immobili dichiarati di interesse storico e artistico ( D.Lgs 490/99 e D.Lgs 42/04) viene determinata sul valore dei predetti fabbricati calcolando la rendita catastale più bassa tra quelle previste per le abitazioni ove è ubicato l’immobile storico. Questa rendita deve essere rivalutata del 5% e moltiplicata per 100 anche se il fabbricato è classificato nella categoria A/10 ( uffici) o c/1 ( negozi) o D. Questo in quanto, con questo sistema di determinazione della rendita catastale, il fabbricato è stato assimilato ad una abitazione.
Il calcolo dell’imposta
Sul valore catastale ottenuto si applica l’aliquota comunale del Comune ove è sito l’immobile ( di solito dal 4 sino al 9 per mille). Si ottiene quindi l’ici dovuta. Una volta determinata l’imposta dovuta per tutto l’anno, bisogna rapportarla alla percentuale e al periodo di possesso. L’ici, infatti, è dovuta proporzionalmente ai mesi dell’anno durante i quali si è posseduto l’immobile. Il mese nel quale la titolarità si è protratta solo in parte è computato per intero in capo al soggetto che ha posseduto per più di 14 giorni , mentre non è computato in capo al soggetto che ha posseduto per meno di 15 giorni.
Aree fabbricabili
Il valore delle aree fabbricabili è costituito dal valore venale in commercio determinato avendo riguardo alla zona territoriale di ubicazione, all’indice di edificabilità, alla destinazione d’uso consentita, agli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione, ai pressi medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche.
Agevolazioni per i coltivatori
Il valore dei terreni agricoli è costituito dal reddito dominicale moltiplicato per 75 e poi rivalutato al 25%. Per i terreni agricoli posseduti da imprenditori e coltivatori diretti che svolgono la loro attività a titolo principale sono previste delle agevolazioni
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Base imponibile fino ad euro 25.822,284 |
SCONTO ( non si paga) |
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Oltre 25.822,84 fino a 61.974,83 |
Sconto 70% |
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Oltre 61.974,83 fino a 103.291,38 |
Sconto 50% |
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Oltre 103.291,38 sino a 129.114,22 |
Sconto 25% |
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Oltre 129.114,22 |
Niente sconto |
Per terreni agricoli si deve intendere quelli effettivamente adibiti ad attività imprenditoriale agricola. Fra questi terreni sono esenti, però, quelli situati in aree montane o di collina indicate dalla legge 984/77 e dalla circolare ministeriale n. 9 del 4 giugno 1993. Sono poi esclusi dall’ici anche i terreni normalmente inutilizzati ( incolti) quelli non pertinenze dei fabbricati, utilizzati per attività diverse da quelle agricole e quelli sui quali l’attività agricola è esercitata occasionalmente . Per quanto riguarda i fabbricati rurali, questi sono esenti da ici quando fanno capo a imprenditori agricoli regolarmente iscritti al registro delle imprese.
Eredi ed Ici
Chi ha avuto un appartamento in eredità deve ricalcolare l’ici dovuta dal defunto sino alla data del decesso e pagare l’imposta con un bollettino a suo nome o con delega F24. Per il restante periodo dell’anno, l’ici deve essere pagata dagli eredi in proporzione delle quote ereditate. Se si tratta dell’abitazione coniugale e l’immobile non è esente da ici, questa è dovuta interamente dal coniuge superstite.
COME SI PAGA L’ICI
Chi è tenuto al pagamento dell’ici potrà utilizzare il modello F24.
I codici tributo previsti sono i seguenti :
3901 : ici per l’abitazione principale
3902: ici per i terreni agricoli
3903: ici per le aree fabbricabili
3904: ici per gli altri fabbricati
3906: ici -interessi
3907 : ici- sanzioni
Nello spazio ” codice ente/ codice comune” si deve indicare il codice catastale del comune dove sono situati gli immobili.
Nel campo ” anno di riferimento” si deve indicare l’anno per il quale si versa l’imposta
Se il contribuente possiede più immobili, in ciascun modello F24 può indicarne fino a quattro ( situati anche in comuni diversi).
I titolari di partita iva che pagano l’ici con il modello F24 devono utilizzare anche per questo pagamento le modalità telematiche.
L‘ici si può pagare anche con bollettino postale.
Sul bollettino deve essere indicato il c/c postale intestato al Comune o quello dell’Agente di riscossione a cui è stato affidato il servizio. Se il contribuente possiede più immobili ubicati nello stesso comune dovrà per l’imposta complessivamente dovuta, effettuare un unico versamento utilizzando un solo bollettino psotale. Se gli immobili,invece, sono ubicati in comuni diversi il contribuente dovrà fare separati versamenti per ogni comune.
L’ici non deve essere versata se l’imposta dovuta è uguale o inferiore a 12 euro salvo che il Comune non abbia previsto un importo minimo diverso.
Il bollettino va compilato in ogni sua parte, sia sulla ricevuta di versamento che sulla ricevuta di accredito, attenendosi alle modalità di compilazione riportate sul retro del modulo. In particolare :
- l’importo da versare deve essere arrotondato all’unità di euro
- il bollettino deve essere intestato al Comune o all’eventuale servizio di riscossione affidatario
- il comune di ubicazione degli immobili non può che essere uno soltanto e va indicato senza interruzioni nè spazi bianchi
- gli importi da indicare come riferiti a terreni agricoli, aree fabbricabili, abitazione principale,altri fabbricati, rappresentano una suddivisione dell’importo complessivamente versato. Gli importi riferiti a queste categorie debbono corrispondere all’importo che il contribuente ha complessivamente versato.
- il numero dei fabbricati deve riferirsi alle unità immobiliari per le quali viene effettuato il versamento, ivi compresa l’abitazione principale, che sono iscritte al catasto edilizio con attribuzione di autonoma rendita catastale.Pertanto, concorre alla formazione di tale numero anche la cantina o il garage cui sia attribuita autonoma rendita catastale
- l’importo riferito all’abitazione principale è quello effettivamente versato per tale abitazione e al netto della detrazione così come è stata calcolata dal contribuente.
- chi paga l’ici per l’abitazione principale e relative pertinenze nel bollettino deve indicare nella casella “abitazione principale” solo l’importo che versa per la prima casa. Gli importi per le eventuali pertinenze vanno invece indicati nella casella ” altri fabbricati”
- l’importo da indicare come detrazione per l’abitazione principale nelle apposite caselle è quello che il contribuente ha calcolato per quantificare l’imposta da lui versata per l’abitazione principale.
La disfatta della Legge Pinto: una battaglia oramai persa!
9 novembre 2011 By Leave a Comment
La strada della giustizia è lunga, si sa, ma nel caso di un procedimento penale si computa, ai fini del termine previsto dalla legge Pinto, la fase delle indagini preliminari oppure si deve fare riferimento solo alla fase successiva ( decreto di citazione a giudizio, udienza preliminare ecc.) ? A questa domanda risponde la Corte di Cassazione con la sentenza n. 22922 del 4 novembre scorso sottolineando che l’imputato può chiedere che vengano computate anche le indagini preliminari nel processo penale solo se dimostra di avere avuto effettiva conoscenza di esse. Nel caso in esame Tizio era stato tratto a giudizio per violazione degli obblighi di assistenza familiare ,chiedendo, poi, in sede civile, l’equa riparazione per l’irragionevole durata del suo giudizio, ancora pendente al momento della domanda d’indennizzo. La Corte d’appello adita rigettava la richiesta e l’uomo proponeva ricorso per cassazione. La questione è quella oramai famosa della lesione dei diritti alla base della legge Pinto, diritto però spesso rimasto sulla carta e che lo Stato cerca sempre di comprimere in maniera notevole, chissà perché! Infatti c’è di che gridare allo scandalo se solo si pensa che le recenti riforme, presentate nel maxiemendamento alla ddl Stabilità, prevedono che le parti di un processo troppo lungo possono ottenere soltanto il rimborso di un importo pari al contributo unificato: niente più equa riparazione. In Italia si riesce a stravolgere anche le direttive della Comunità Europea e a farsi tornare tutto ed il contrario di tutto…..ovviamente basta che ciò sia a scapito del cittadino!
Ad oggi , però, anche se presumo per poco la legge Pinto sopravvive come l’ultimo combattente di un esercito oramai sconfitto e quindi finchè non perirà è giusto che combatta. Ovviamente a limitare i diritti del cittadino vi è anche un cercare di sopprimere e restringere le maglie risarcitorie anche in costanza di sopravvivenza della legge Pinto. Ma d’altronde come si può pretendere che magistrati diano via libera a risarcimenti che comunque sono una condanna di inadempienza di propri colleghi? Pretendere un po’ di logicità quando si fanno le leggi, sembra davvero pretendere la Luna! Nel caso di specie la Corte di Cassazione ha ritenuto di rigettare la richiesta dell’imputato. Secondo una giurisprudenza ormai consolidata, in conformità a quanto disposto dalla Cedu, la giusta durata di un processo, nei due gradi di giudizio, è pari a 5 anni.
Nel caso in esame, la durata del procedimento penale è stata di quattro anni e cinque mesi e, di conseguenza, la Corte d’appello ha respinto la domanda di indennizzo.
Ciò che viene contestato dal ricorrente, però, è proprio il computo della durata del processo: a suo dire, infatti, la sentenza impugnata avrebbe errato nell’escludere da tale computo le indagini preliminari e il periodo di tempo intercorso tra il deposito della sentenza di I grado e l’impugnazione. La Cassazione ha però ritenuto rigettare la richiesta in quanto le indagini preliminari si computano solo se conosciute dall’imputato , cosa che avviene di rado ( anche su questo punto a mio avviso ci sarebbe da discutere, semmai in un altro articolo, perché un soggetto può essere indagato senza sapere mai nulla sino alla conclusione delle indagini. Ciò comprometterebbe il diritto di svolgere le indagini difensive facendo fare letteralmente “ le corse” alla difesa sui comodi dell’accusa). Sempre nel caso che ci riguarda, l’imputato non ha dato prova di aver avuto conoscenza delle indagini preliminari a suo carico ed , inoltre, il tempo tra deposito della sentenza e impugnazione non è imputabile all’Amministrazione giudiziaria. Infine non si può computare il termine ultimo di scadenza della proposizione dell’appello. Infatti se l’imputato impugna la sentenza soltanto in prossimità della scadenza di tale termine, provocando così una dilatazione dei tempi processuali, la continuazione del processo per il periodo in cui l’impugnazione non è stata proposta dall’imputato, per mancanza di un’attività di impulso, deve essere addebitata all’imputato stesso e non all’Amministrazione giudiziaria. Il periodo ‘sospeso’ tra i due gradi di giudizio, insomma, non può essere calcolato, ai fini della durata del processo, se attribuibile a inerzia della parte.
Il ricorso, quindi, viene rigettato con sconfitta inesorabile del nostro combattente “Pinto”.